083 "多數基督徒透過極度鮮血詹姆的概念而開始接觸到會計觀念，他們體認到，善行與補贖能抵銷掉罪惡，縮短自己沈淪在煉獄的時間，同時換取來生。道德貸項、借項和餘額都是救贖的必要元素。“
St Matthew 是 King Herod 王手下的收税官，耶穌喜歡他的理財技術，現在是銀行家和稅務的主保聖人。基督教不鼓勵放貸投資。才會很多時候都是猶太人在做。
1300年阿拉伯數字從印度由中東人傳入歐洲，Prato 城的夫人 Francesco Datini，賺得多捐得也多。主業是貿易，9%利潤。留下的大量帳簿中用的是複式分錄。
義大利靠著和北方的 Byzantine 貿易而變富，Venice, Genoa, Florence, Milan, Lucca, Pisa. Byzantine 的帝王、法院、貨幣 nomisma，貨品豐富的市場，留在羅馬的希臘文化都變成義大利城市的榜樣。
🇮🇹 Medici x Florence
Cosimo de Medici 1389 - 1464
父親是銀行家，他進一步用能力將佛羅倫斯變成國際銀行和商業中心
12萬市民裡有八千到一萬在上課，一半在上會計課程
umanista - 人文主義漸漸流入
1321 有稱作 studio 的大學，希臘的柏拉圖學，人文主義開始熱門
菁英階級崛起，像馬基維利 Machiavelli。
轉換貨幣作為主業，13 - 26%的獲利
入獄時買傭兵和官員，逃亡在 Padua 和 Venice 時也在那裡做生意
因為太多帳面下的錢要花，藝術、建築、慈善活動變得豐富
1439 舉辦 Council of Florence，希望東西方羅馬教會重新合一
將柏拉圖的 Republic 自希臘文翻譯成拉丁文，古典學
信仰和哲學漸漸合一
新柏拉圖主義：神等於美和理性、藝術。開始反商。認為數學應該追求完美，而不是用在算錢
兩個兒子：Piero（痛風 Piero，會計不好，都在學古典主義）Giovanni（數學好卻早死）
Lorenzo the Magnificent（當年翻譯：偉大的老闆）1449 - 1492
老爸早死，20歲就接棒。
- 和剛佔領伊斯坦堡的 Ottoman 做生意
-用錢買傭兵和官員，削弱了共和國
-沒有銀行和會計經驗，爛銀行家
交給管理人 Francesco Sassetti 1420-1490
-剛開始還不錯，但1472開始鬆懈，放權給各方分行放款給各國國王（以前不行）
-1469 Edward五世倒帳
-1468 Lyon 分行竟然有 70%-105%的利潤，一般銀行不過 8% - 10%，信用膨脹，1488 才去查帳
-1479 Bruge 的 Tommoso Portinan 放銀行兩倍價值的錢給 Charles the Bold（Duke of Burgundy）自己被告的一文不名，原本買得畫也拿不回來
-1494 Medici 掏空國庫被流放，又花錢請傭兵打回來，推翻共和制。1513-19 繼續主張佛羅倫斯。在他不在的時候管理佛羅倫斯的馬基維利被下獄虐待。
Giovanni Medici 1513 封為 Pope Leo X，Leo XI 也是 Medici 家族人。
115 Adam Smith：君王讓銀行家變窮，因為君王們總是無法低檔“犧牲良性商業常識來成全個人榮耀”這件事
教士 Luca Pacioli 1335 - 1517 寫了第一本會計教科書《算數、幾何學、與比率總論》1494
Duke of Urbino 的老師
🇪🇸 人文到騎士
1949 西班牙、法國入侵義大利60年
健全城邦和優良上任的公民商業人文主義，從此被“帝王騎士”典範取代（神賜權柄）
Baldassare Castiglione 《The Courtier 廷臣論》1528 厲害的騎士
認為騎士精神就是效勞、交際、歌唱、跳舞、愛人、戰鬥、寫14行詩，不管財會事務
“sprezzatino" 若無其事的精神。暢銷一時。
新柏拉圖主義也反商、反交易
會計變成文化禁忌，回到放款有罪年代
Saint Jerome：商人無法取悅上帝
Rabeliais：高貴的君王一毛錢也沒有，存錢是農奴才會做的事。
Montaigne 差不多的言論
一系列會計有關的書：對沒有道德的職業的警告，討論放款人的貪婪 ，對會計的攻擊，財務管理的簿記作業是不道德的。詐欺。
1530 Charles VI
管理世界上超大國土，包括秘魯的大銀礦。New World，Naples，繼承來的一大塊勃艮第。荷蘭只有一百萬人，卻能提供40%的稅金。
開辦貿易局 Casa de la Contratacion 1503 - 1790 在 Seville 管理 New World 帳目
三個總管：王代理人、司庫、會計官，一起管理中央帳冊，三人都負責
1523 國家行政管理和稅收變成同一個帳目，將皇家莊園 Real Hacienda 中央極權化
1552 實用獎懲附加條例 Pragmatic Sanction 命令商人和行政官員必須用複式分錄法紀錄所有帳冊
1556 西班牙國王總代理人 Factor General of the King of Spain 複式分錄專家，紀錄王國進貨出貨
1556 讓位給什麼都不會的 Philip，大負債。
1556 Philip（只剩下西班牙、葡萄牙和西班牙王國）
不旅行，一直在 Escorial 宮殿管理文書，檔案都收藏在 Castle of Simancas
菲律賓一封信要七年才會收到回信。
終於下定決心搞 1573 Council of Finance
Juan de Ovando
- 發現各個單位互相不知道對方在幹嘛
-發現沒錢
-荷蘭反抗，又要打 Turkey
-借錢卻對抗不了各國精明的銀行家，找不到厲害又可以信任的會計，好的都來自 Seville
Pedro Luis de Torregrosa 1522 - 1607
(1559 - 62 主掌貿易局）1573 - 80 總算把帳目搞好，賺錢
1588 搞無敵艦隊 The Armada 終於被英國打敗
Bartolomé Salvado de Sarorzarro 《商人與一般人的現金帳冊及會計記帳教本 General book of Royal Finances》1580
Philip 1598 過世
Torregrosa 1607 過世
Philip III 1595 - 1621
Philip IV 1621 開始打歐洲30年戰爭
1628 荷蘭 Piet Hein 和珠寶商海盜聯手搶劫西班牙珠寶船
船上的珠寶和白銀可以養活軍隊八個月，East India Company 的投資人也大賺錢
🇳🇱 荷蘭式查帳
Flanders Antwerp 是當時最厲害的港口
-Hanseatic Trade House
-超強會計中心，有很多會計學校
-主業：Banking Trade 鯨魚油 Fishing Cheese
-1567 仍是 Philip II 的地盤，管理不好於是開始收很多稅，他們開始發債繳稅。荷蘭財政事務處 Kantoor van de Finance van Holland，4 - 5% 收益，大家都很信任他們的能力
1568 - 1648 Dutch Revolt
-受不了高稅金往阿姆斯特丹搬，新教精神，1581 宣布荷蘭獨立
-開創 Wisselbank，17世紀中開始搞股市
-Amsterdam 不但聚集錢，還有四處聚集的資訊，技術，科學技術
-市民的識字和會計技術都很好，商學院林立，Calvinist，很多會計課本 such as 1604 《Accounting for Prince》Simon Sterin
聯合荷蘭東印度公司 de Vereenigde Oost-Indische Compagnie VOC
-富可敵國，有自己的軍隊，是荷蘭政府的國際分身
-17紳士，60主投資人，帳目不明
-Johannes Hudde 1628 - 1704 想讓查帳正統化
17世紀後期：管理國家，人文主義知識，科學，商用數學
Pieter de la Court 1662《True Interest and Political Maxims of the Republic of Holland》
-荷蘭模式證實會計作業+經濟管理措施+自由市場的成功，自由+政治當責 vs 君主體制暴政
1652-1672 荷蘭大議長 Johan de Witt
-被法國軍隊虐殺，連兄弟都被分屍，心臟被放在店裡供人觀看
🇫🇷 法國王權
太陽王路易十四 1661/3
-集中王權，天賜王權：芭蕾、戲劇（莫里哀）
-教父紅衣主教 Jules Mazarin 留下超強會計師 Jean-Baptiste Colbert: Lyon 和 Reims 維持了佛羅倫斯的banking傳統。有很好的教育和企業工作的背景。幫 Mazarin 整理帳目，管錢。
- Mercantilism 重商主義。用查帳打政敵 Nicolas Fouquet。投資新世界（路易斯安那州）。
-著作《Historical Memoirs on French Financial Affairs》1663
-國王是審計長，他是會計長。認真教國王管帳，做精美的口袋小帳簿，讓路易十四變成難得的會計國王。1683/8/20突然過世，但他管的東西太多，沒人能接手。路易也不想認知自己的揮霍，放棄小帳本。
-1715年路易十四過世時仍然破產，接下來是75年的經濟混亂，導致了1789的結果。
🇬🇧 英國 商業崛起，新舊之間 十七世紀
1644 Commission of Accounts （沒用）
1688 荷蘭 William 和 Queen Mary II 聯手 Glorious Revolution，把天主教 JamesII 趕走。
城市商人組成的 Whig vs 鄉下地主的 Tory
1689 Bill of Rights
1650 Thomas Hobbes 《Leviathan》：沒有加法減法，政治上就沒有符合道德的事了。
Francis Bacon 的實證主義抬頭
二十一年總理 Robert Walpole 1676 - 1745
1711 英法打仗沒錢，組公司要大家投資
1714/8/1 George I 上台
1720 政商組成的南海公司泡沫破滅
-法國密西西比公司破產，法國沒有算帳人才，從此一敗塗地
-英國決定不查帳，不清算，要 Bank of England 買 + 不要追究
1732 George II 把 Downing 10 送給 Walpole，他將它轉為總理住所
1742 年選輸下台。大家都覺得他自肥貪腐、政治包庇，Norfork 的胖子，但阻止了破產和金融海嘯
1745 過世。發現他負債。名下有 Houghton Hall，Whitehall 和無數名畫。
🇬🇧 Industrial Revolution 1760 - 1840 神愛商業
1776 Adam Smith 國富論，闡述道德+自由市場的經濟學
功利主義 Utilitarianism 抬頭，重商主義，認為紳士就是要自己學會管理和會計
Jeremy Bentham：將所有快樂的價值全部加起來，再將另一邊所有痛苦的價值加起來。（1781）
1740 11家會計學校 半個世紀後 200間會計學校
- Low Church - 反國教 Anglican
新教徒主張工作倫理，理解政治自由與忠實看管上帝所賜之經濟繁榮理想工具
新教徒、Quaker、Calvinist，將罪惡與美德變成帳目，簿記 = 新教教義
英法沒錢
1775 - 1783 美國獨立
1780 Gordon Riot，倫敦1/5建築燒掉
1832 總算把國家帳目搞清楚
-達爾文的爸是 Wedgewood 家族的女兒
-Joseph Priestley / Priestley Riot，最後逃到美國賓州
🇫🇷 大革命時代
英國：議會、憲法、國家銀行管國債
荷蘭：主事人懂會計
法國：民窮。貴族地主不到3%有90%財產。抗拒繳稅。不想查帳。
路易十四死後一年 1716，又稱“Paris Brother”的財務官員出現，想管理稅收。卻被鬥爭流放到密西西比。直到密西西比泡沫破滅後1721才回國，仍然不夠多專業會計人反轉稅收不夠的現狀。
重農主義 Physiocrat，主張 Laissez-faire
債務惡化，貪污盛行
找來瑞士日內瓦 Calvinist Jacques Necker 內克爾 做財政總監 Director General of French Finances
-用他的人脈和日內瓦借到錢，卻被傳言打擊
-太太在家搞有名的沙龍，認識很多人，知道思潮
- 1781 Compte Rendu au Roi：第一次將皇家預算透明化，雖然還是低報了軍事支出（Extraordinary 非常款）
-對手發行小報攻擊他，說他是瑞士人，財政透明化傷害民族情感，國王保密性和特權
- 1781/5/19 被免職
- 1784 出版《論財務行政管理》Treatise on the Administration of Finances
- 1788 回籠做大臣，此刻民眾已討論預算數年，對手公布不同會計方法也有幫助
- 1789/6/23 謠言被炒，群情激憤，殺進城裏。
7/1 國王讓士兵進城，Necker 抗議，真的被炒。在 Versaille 城裏國民議會的 Third Estate 感到氣憤
7/14 巴士底。
1791 革命憲章表示一定要公布帳目報告
1792 國民公會設立當責局 Bureau of Accountability
🇺🇸 美國
一開始就由合約和股票立國：
1620 Mayflower Compact，Business treaty 美國“投資案”
1629 Massachusetts Bay Company，往 Calvinist 的夢想國出發。
1636 政府查核系統
開國元老：宗教理想者、商人、走私者、哲學家、Slave Trader，Accountant
1700初就有學英國的書法學校（教認字的）附帶學算帳
18世紀末費城有兩百萬人
新教徒把算帳當作道德
Benjamin Franklin - 設立完美 Postal System 和算帳方式，後來到法國做外交官過奢華的日子
Thomas Jefferson - 喜歡過法國式奢華生活，熱愛蓄奴
George Washington - 獨立戰爭的會計師，吃得無比高級，買很多酒，馬車，晚餐，都算在國家身上，打仗肥了20磅。1789 成為第一任總統。
1776 財政部：Robert Morris，1782 學 Necker 公布財報
Alexander Hamilton：熱愛 Necker。13歲母喪後開始工作，1782 Bank of North America
1789 第一任財政部長，切實報告公款
19世紀 國家財政制度等於鋼、鐵、帝國、資本。行會大亨、Dicken式受苦、財困、殖民地大屠殺、戰爭。火車和槍枝。
🇬🇧 英國
1820/30 議會仍然在貪污
Earl Grey 1822 改革選舉制度，不然貪污沒完沒了
John Bowring 1792 - 1872 Utilitarian，到法國荷蘭學財務中央集權化，後來做了港督
1803 開始有火車，各國開始比賽。
1870 美國有最長的火車軌道，NYSE 的火車股票充滿內線和騙局，沒有財報
搞富了幾個大亨：Morgan, Vanderbilt, Gould, Rockefeller, Drew, Fisk
1854 - 1895 開始有民間會計師，因為有獨立查帳的需要，各國開始搞會計師協會
1840 大會計公司還是來自英國或蘇格蘭
Waterhouse Price 最大 查帳
1912 Moody's （財報分析）
1900 年仍不用公布財報
Dickens 的老爸就是會計師，然而做到去坐牢，他在 Marshalsea Debtor's Prison 監獄長大
Thomas Malthus 論人口原理 1798
Darwin 1859 物種起源
《Descent of Man》1871 “無法讓子女免為悲慘貧窮命運的人，都應該避開婚姻。
1899 Heart of Darkness
Taylorism 勞工效率（列寧、史達林、Hitler 和 Speer 最愛的學說，將人算成數字）
Harvard Business School 和 McKinsey & Co 最愛。
1933 大蕭條，股市跌了 89%
1934 SEC
GAAP 出爐 General Accepted Accounting Principles
1949 變成會計強國
19xx 查帳和 Consultant 同一家公司，專業不再
1933 Glass-Steagall Act 拒絕投資和一般銀行混合
1999 Gramm Leach Bliely Act 取消以上限制，在非理性樂觀情況下
1913 挪威人 Arthur Anderson 開 Anderson + Co，自己在山裡開學校，獨立查帳人
2002 因為 Enron 案一起完蛋
2002 Sarbanes Oxley Act 要求 Public Company have Accounting Oversight Board
未來挑戰：
-會計仍然不獨立，缺乏公信力
-CDO Class3 assets，遊戲太複雜，沒人搞懂
-China - aberrant abacus 經濟大國不透明
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